Loonaangifte stagiaire en dienstverband bij stage

Home » Blog » Loonaangifte Stagiaire en Dienstverband bij Stage

Loonaangifte Stagiaire en Dienstverband bij Stage

Loonaangifte doen voor een stagiaire of stagiair en het kiezen van het juiste dienstverband of dienstbetrekking bij een stage; we helpen je! De Belastingdienst heeft al even een nieuwe uitleg gegeven aan het dienstverband tijdens een stage. We nemen je mee in alle ins en outs.

Inhoudsopgave

Dienstverband of dienstbetrekking stage

Stap 1: bedenk voor een juiste loonaangifte welk dienstverband / dienstbetrekking voor je stagiair geldt.

Echte dienstbetrekking

Een echte dienstbetrekking of echt dienstverband is het geval als de stagiair een reële beloning ontvangt voor zijn werkzaamheden (bijvoorbeeld het minimumloon of minimum jeugdloon). Bij een echte dienstbetrekking gelden de standaard regels voor de loonheffingen en is de stagiair verzekerd voor alle werknemersverzekeringen. Je berekent dus op de normale manier de premies werknemersverzekeringen en je betaalt de werkgeversheffing Zorgverzekeringswet (Zvw).

Fictieve dienstbetrekking

Een fictieve dienstbetrekking (dienstverband) geldt als de stagiair wel een beloning ontvangt maar dat geen reële beloning of marktconforme beloning is. Een stagevergoeding dus, wat bijvoorbeeld de helft van het minimumloon of minimum jeugdloon kan zijn.

Geen dienstbetrekking

Er is sprake van ‘geen dienstbetrekking’ als de stagiair alleen les krijgt of een (onbelaste) onkostenvergoeding van zijn werkelijke werkkosten ontvangt. Je stagiair ontvangt in dit geval geen loon volgens de Wet op de loonbelasting.

Oké, je hebt de dienstbetrekking bepaalt en een stagiair aangenomen. Waar moet je voor die stagiair bij de loonaangifte op letten? Bijvoorbeeld in het geval van een fictieve dienstbetrekking als er sprake is van een stagevergoeding als loon.

Loonaangifte stage fictieve dienstbetrekking

Loonaangifte fictieve dienstbetrekking stage

Nu wat praktische tips voor de loonaangifte voor een stagiair met een fictieve dienstbetrekking. Stel dat je jouw stagiair een stagevergoeding geeft, dan kan er sprake zijn van een fictieve dienstbetrekking. De stagevergoeding – vaak een deel van het eigenlijke minimumloon of minimum jeugdloon – is namelijk niet reëel voor de verrichte werkzaamheden. Voor de loonaangifte bij een fictieve dienstbetrekking moet je als werkgever rekening houden met de volgende zaken:

De code ‘aard arbeidsverhouding’ is 7-Stagiair.
De verzekeringsindicatie voor de ZW moet op ‘JA’ staan.
De verzekeringsindicaties voor de WW en de WAO/IVA/WGA moeten op ‘NEE’ staan.
Loon van de stagiair (stagevergoeding) is loon voor de werknemersverzekeringen.
Van premieloon is geen sprake. Je vult dus € 0,- aan premieloon (grondslagaanwas) in.
Vergeet de sectorcode van het bedrijf niet in te vullen.
De rubriek ‘Code invloed verzekeringsplicht’ blijft leeg.

De stagiair in het bovenstaande voorbeeld is verzekerd voor de Wet Wajong en voor de Ziektewet (ZW) maar je hoeft geen premies werknemersverzekeringen te berekenen, omdat de stagiaire hier geen recht op heeft.

De loonaangifte voor een stagiair, bij een fictieve dienstbetrekking voor de stage, gaat je met onze tips nu makkelijk af.

Wil je de salarisadministratie voor stagiaires volledig uitbesteden? Kijk dan op onze pagina Stagevergoeding, loonstroken en loonheffingen voor stagiaires.

Wijziging dienstverband dienstbetrekking stage

Na stage in dienst, wijziging dienstverband

Wanneer de arbeidsverhouding van een stagiair na zijn stage wijzigt van een fictieve dienstbetrekking naar een echte dienstbetrekking, verandert zijn verzekeringssituatie. Voor de echte dienstbetrekking gebruik je dan een nieuwe inkomstenverhoudingnummer.

Premies werknemersverzekeringen

Wijzigt de dienstbetrekking van de stagiair in de loop van het kalenderjaar? Dan heeft dit gevolgen voor de berekening van de premies werknemersverzekeringen. Voor de berekening van het premiemaximum moet je ook rekening houden met loon dat de stagiair tijdens zijn stageperiode heeft genoten. Je moet dan alsnog alle premies werknemersverzekeringen betalen over de stagevergoeding, een soort inhaalslag dus.

Voorbeeld

Iemand werkt van 1 januari tot en met 31 maart als stagiair in fictieve dienstbetrekking. De stagiair heeft een loon van € 300 per maand. Op 1 april komt de stagiair in vaste dienst en krijgt een maandloon van € 4.500. Het (fictieve) maximum premieloon per maand is € 4.700.

Voor de berekening van de premies werknemersverzekeringen geldt het volgende:

Vanaf 1 januari tot en met 31 maart is de stagiair alleen verzekerd voor de Wet Wajong en de ZW. Het nummer inkomstenverhouding is 1. De stagevergoeding behoort tot het cumulatief loon werknemersverzekeringen, maar leidt niet tot aanwas van de grondslag. Over de stagevergoeding hoef je dus geen premie te betalen.
Vanaf 1 april komt de stagiair in vaste dienst. Hij is verzekerd voor alle werknemersverzekeringen. Het nummer voor de inkomstenverhouding wordt 2. In april is sprake van een inhaaleffect in verband met de stagevergoedingen in januari tot en met maart.

Wil je weten hoe je correct voor een voormalig stagiair loonaangifte voor kunt doen bij een echte dienstbetrekking? Neem dan contact met ons op.

Meer informatie in het Handboek Loonheffingen 2023 , pagina 260, geldt tot nader order ook voor 2024.

School krijgt stagevergoeding

Als de stagiair de stagevergoeding niet zelf krijgt, maar je geeft de vergoeding bijvoorbeeld aan de school, dan hoef je geen loonheffingen in te houden en te betalen. Onder de volgende voorwaarden:

Je maakt de stagevergoeding rechtstreeks over aan de school of het stagefonds, met uitzondering van onkostenvergoedingen.
De school of het stagefonds geeft de stagevergoeding niet door aan de stagiair, maar gebruikt dit voor algemene schoolse activiteiten.
De school of het stagefonds verzorgt de administratie van de stagevergoedingen en de besteding daarvan.
Je legt binnen 2 maanden na afloop van elk jaar de volgende gegevens in je administratie vast: de naam, het adres en het burgerservicenummer van de stagiair, de naam en het adres van de school of het stagefonds en het bedrag van de beloning. Hierbij vermeld je de datum en het nummer van het besluit waarop de regeling is gebaseerd: 14 december 2010, nr. DGB2010/2202M.

Anderen bekeken ook

Loonaangifte voorbeeld

Loonheffing dga – Salaris en Gebruikelijk Loon

ZZP/MKB

Loonstrook

Het aanvragen van een loonheffingennummer