Als DGA maximaal gebruik maken van de WBSO

Home » Blog » Als DGA de maximale WBSO gebruiken

Gebruik jij als DGA de maximale WBSO-ruimte?

Soms zien wij een situatie waarin een DGA binnen zijn (holding) BV een WBSO aanvraag doet en toegekend gekregen krijgt. Dit is natuurlijk erg fijn en verlaagt de loonkosten voor de onderneming. Echter zien we ook wel eens dat het bedrag van de WBSO-toekenning hoger is dan de te verlagen loonheffing. In dit blog laten wij aan de hand van een rekenvoorbeeld zien hoe de WBSO over de periodes verdeelt kan worden en hoe je kunt controleren of je de maximale ruimte gebruikt. Vervolgens leggen we uit hoe deze DGA zijn maximale WBSO in de salarisadministratie toe kan passen en hier in het bedrijf en in privé het maximale voordeel krijgt.

WBSO in de salarisadministratie verwerken

Voor de praktische verwerking van de WBSO in de salarisadministratie hebben we een ander blog geschreven. Lees dit artikel daarom als introductie op deze blog: WBSO verwerken in de salarisadministratie

De WBSO beschikking

In dit rekenvoorbeeld is er een WBSO afgegeven van € 27.648 over de periode van januari t/m december 2025. De DGA heeft een vast maandsalaris van € 5.500,- bruto per maand en geen reserveringen zoals vakantiegeld of dertiende maand die één keer per jaar uitbetaald worden. Het salaris – en de te verlagen loonheffing – is dus elke maand gelijk.

De WBSO à € 27.648 verdelen we in 12 gelijke delen, startende in januari en eindigend in december. € 27.648 / 12 periodes = € 2.304 per maand

Als we echter de loonheffing gaan bekijken dan zien we (geel) het bedrag loonheffing van de loonstrook, (groen) het bedrag aan loonheffing dat via de WBSO is verlaagd (met de maximale ruimte die er is van de WBSO à € 2.304) en (blauw) het bedrag dat overblijft.
Dit voorbeeld: € 1.608 – € 1.608 = 0

Echter was de maximale ruimte € 2.304 en laat de ondernemer met zijn huidige salaris dus per periode € 696 (€ 2.304 – € 1.608) aan WBSO-ruimte onbenut. Deze niet benutte ruimte van € 8.352 op jaarbasis kun je als DGA wel benutten en hiervoor heb je een aantal mogelijkheden:

1) Je verhoogt je salaris tot je loonheffing gelijk is aan de WBSO-ruimte. Hierdoor ontstaan wel hogere loonkosten en soms ligt dat niet binnen de financiële mogelijkheden van je bedrijf.
2) Een alternatief (lees “truc”) is het uitzetten van de loonheffingskorting in jouw DGA-loonstrook. In dit twee geval ga je over het gehele bruto salaris loonheffing betalen en zal je dus eerder op het bedrag aan loonheffing komen.

Nadeel daarvan is wel dat je als DGA minder nettoloon zou kunnen ontvangen. Maar is dat wel echt zo…? Laten we deze verschillende varianten eens gaan uitwerken en vergelijken.

Berekening zonder en met WBSO

Als beginpunt nemen we een brutosalaris van € 5.500,- per maand waarbij de loonheffingskorting aan staat. De DGA had de volgende instellingen en bedragen in zijn (2025) loonstrook:
• Loonheffingskorting: AAN
• Brutoloon: € 5.500
• Loonheffing: € 1.608
• ZVW-bijdrage: € 289
• Nettoloon: € 3.603

We zien hier dat de DGA € 3.603 aan netto-loon overhoudt met een loonheffingsafdracht van € 1.608. Gezien de WBSO een bedrijfsvoordeel is zie je geen verschil in de loonstrook als de WBSO is toegepast in de salarisadministratie. De WBSO wordt in de loonheffingsaangifte in mindering gebracht.

In deze tabel is te zien dat er bij een brutosalaris van € 5.500 per maand € 1.608 aan loonheffing ingehouden zal worden wanneer de loonheffingskorting aan staat.

Het brutoloon verhogen

Hoe komt het totaalplaatje er uit te zien wanneer we het brutosalaris verhogen zodat de loonheffing op de maximale WBSO-ruimte uitkomt? De DGA krijgt dan de volgende instellingen en bedragen in zijn (2025) loonstrook:
• Loonheffingskorting: AAN
• Brutoloon: € 6.839
• Loonheffing: € 2.305 (1 euro boven de maximale WBSO-ruimte)
• ZVW-bijdrage: € 332
• Nettoloon: € 4.202

Met het verhoogde brutosalaris van € 6.839 komt de loonheffing net 1 euro boven de maximale WBSO-ruimte uit. Netto zal de DGA € 4.202 overhouden.

Loonheffingskorting uitzetten

Laten we nu kijken wat er gebeurt als we de loonheffingskorting uit zetten en het brutosalaris zo instellen dat de loonheffing weer precies op de maximale WBSO-ruime uitkomt. De DGA krijgt dan de volgende instellingen en bedragen in zijn (2025) loonstrook:
• Loonheffingskorting: UIT
• Brutoloon: € 6.295
• Loonheffing: € 2.304
• ZVW bijdrage: € 331
• Nettoloon: € 3.660

Hier zien we dat de DGA met een brutosalaris van € 6.295 een nettosalaris van € 3.660 overhoudt met een afdracht loonheffing gelijk aan de maximale WBSO-ruimte.

Het lijkt er in eerste instantie op dat dit voor een verhoging van slechts € 57 van het netto loon zorgt, vergeleken met het eerste voorbeeld waarbij de WBSO is toegepast en de loonheffingskorting aan staat, maar dat is niet helemaal juist. In privé zou de DGA de te veel betaalde loonheffing, door het uitzetten van de loonheffingskorting, terugontvangen via zijn aangifte inkomstenbelasting. Als we in de witte maandtabel 2025 kijken dan zien we een voordeel van ongeveer € 298 per maand verschil loonheffing (€ 2.304,58 – € 2.006,75 = € 297,83) bij het bedrag bruto salaris in dit rekenvoorbeeld.

Overzicht van de WBSO-berekeningen per maand en per jaar

Hieronder zijn nogmaals de bovenstaande situaties weergegeven en tevens een berekening gemaakt wat de loonkosten voor het bedrijf zijn per maand en per jaar. Als we deze totaalkosten met elkaar vergelijken dan hebben we in groen aangegeven welk bedrijfsvoordeel er ontstaat t.o.v. Zonder WBSO.

Met WBSO: Bij de situatie Met WBSO zie je het voordeel in de loonheffingsafdracht door het bedrijf, welke door de WBSO verlaagd is. In deze situatie gebruikt het bedrijf niet alle WBSO-ruimte (19.296 van de 27.648).

Bruto verhoging: Bij een verhoging van het brutoloon tot op het punt dat de maximale WBSO-ruimte benut zal worden, stijgt het nettoloon van de DGA waarbij de loonkosten voor de BV meestijgen.

Loonheffingskorting uit: Het wordt pas echt interessant als we het brutoloon verhogen en de loonheffingskorting uit zetten. In bovenstaande overzicht is te zien dat het netto salaris (op het eerste gezicht) nagenoeg gelijk blijft waarbij de volledige WBSO-ruimte benut is en de loonkosten bijna gelijk zijn aan de situatie “Met WBSO”.

In het onderstaande schema zie je het te ontvangen nettoloon en het bedrag (€ 298) aan loonheffing dat je niet als voordeel door de LH-korting in de loonstrook hebt, maar wel in de inkomstenbelasting zal terugkrijgen.

Eigenlijk ontstaat de situatie dat het bedrijf via de WBSO een voordeel krijgt van € 27.648 (minus meer bruto salaris) en de DGA vanuit de Belastingdienst een “extra” voordeel ontvangt van € 3.576 door het terugkrijgen van de teveel betaalde loonheffing.In het onderstaande schema nogmaals de loonkosten voor het bedrijf en het inkomen van de DGA.

Daarbij zie je in Met WBSO dat er een loonkostenverlaging is. Echter werd de WBSO-ruimte niet helemaal gebruikt. Het voordeel was daarom slechts € 19.296 van de maximale € 27.648 WBSO-ruimte.Bij de Bruto verhoging zal het bedrijf wel de maximale WBSO-ruimte gebruiken, maar krijgt ook meer loonkosten. Uiteindelijk ontstaat een voordeel van € 11.574 voor het bedrijf. De DGA krijgt hierdoor het grootste voordeel omdat zijn salaris bruto omhoog gaat en daardoor € 7.193 meer nettoloon ontvangt.Bij het uitzetten van de loonheffingskorting ontstaat het grootste voordeel voor beide partijen en betaalt de Belastingdienst via de inkomstenbelasting nog een extra stukje voordeel naast de WBSO. De loonkosten stijgen wel een klein beetje t.o.v. Met WBSO van € 5.500 naar € 6.295 per maand, maar worden dan door de € 2.304 WBSO verlaagd naar € 3.991 per maand (is € 47.883,60 per jaar). Dit geeft een jaarvoordeel van € 18.110,76 minder loonkosten t.o.v. Zonder WBSO. Kijk ook eens naar de totale loonkosten Met WBSO en Loonheffingskorting UIT. Het verschil is op jaarbasis € 1.185,24, ongeveer € 100,- per maand meer loonkosten.De lachende derde is de DGA die in het rekenvoordeel ongeveer € 57 meer nettoloon per maand ontvangt. Daarnaast zal hij in de inkomstenbelasting zijn loonheffingskorting alsnog toegekend krijgen en via die weg ontvangt de DGA dan ongeveer € 3.576 extra op zijn privé rekening (€ 298 * 12mnd).

Conclusie

De beschreven situatie en truc is natuurlijk niet op alle salarisadministraties van toepassing. Dit voordeel zal je enkel als DGA binnen je eigen bedrijf toepassen. Het bedrijf heeft met deze truc een voordeel en de DGA ook. Het belangrijkste is natuurlijk dat je de maximale WBSO-ruimte hiermee benut en minimale extra loonkosten voor het bedrijf krijgt (t.o.v. Met WBSO). De DGA heeft in dit rekenvoorbeeld zelf een klein bedrag meer nettoloon per maand en zal tevens nog een “bonus” via de inkomstenbelasting krijgen. Al met al mooi meegenomen wanneer je als enige werknemer (DGA) in je (holding) BV een WBSO-beschikking ontvangt.